初级会计实务知识点解析：应交增值税

　　应交增值税

　　1.一般纳税企业的核算

　　(1)采购存货、固定资产和接受应税劳务

　　①购进时

　　借：原材料、库存商品等 【采购存货】

　　固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款、应付账款

　　②如果购进免税农产品

　　借：库存商品 【购买价款-购买价款×13%】

　　应交税费——应交增值税(进项税额)【购买价款×13%】

　　贷：银行存款 【购买价款】

　　③接受应税劳务(修理等)

　　借：管理费用、销售费用

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款、应付账款

　　④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。

　　(2)进项税额转出

　　①企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料或库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　②购进货物改变用途

　　通常是指购进的货物在没有经过任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。

　　【例题】2010年乙公司发出原材料一批，成本为100万元，其购入时支付的增值税为17万元。其中所属的职工医院维修领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的会计处理是( )。

　　A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元

　　B.借记“在建工程——安装” 60万元

　　C.借记“在建工程——厂房” 35.1万元

　　D.贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”17万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　借：应付职工薪酬——职工福利 11.7(10×1.17)

　　在建工程——安装 60

　　在建工程——厂房 35.1(30×1.17)

　　贷：原材料 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 6.8(40×17%)