常见的税率申报错误类型汇总

　　为了让您更好地开展增值税纳税申报，秦皇岛恒企会计培训学校小编今天就把常见的税率申报错误类型给大家汇汇总，赶紧看过来吧~

　　一、我们先看看增值税税率有哪些?

　　17% 销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务等;

　　11% 销售或进口货物，如农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气等，提供交通运输服务，邮政服务，基础电信服务，建筑服务，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等;

　　6% 提供现代服务(租赁除外)，增值电信服务，金融服务，生活服务，销售无形资产(转让土地使用权除外);

　　0% 出口货物。

　　PS：

　　这里要注意下哦!自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　二、增值税征收率有哪些?

　　5%和3%。

　　三、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些?

　　(一)适用征税项目填写错误

　　纳税人申报时，未区分应税货物与应税服务，错误填写栏次，虽当月能正常申报，但次月网报提示错误，不能正常网报。

　　例：某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票，申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏(11%税率的货物及加工修理修配劳务)，而取得的停车费收入填入4b栏(11%税率的服务、不动产和无形资产)。若当月申报时，未按4a，4b区分填写，全部填入同一栏次，且总金额一致，则企业当月网报可通过系统比对，但在次月网报时系统会提示错误，原因是因为未正确区分征税项目，需到税务机关更正申报表后，才能进行申报。

　　(二)适用税率选择错误

　　这是纳税人错误开具发票导致的申报错误，常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过，造成当月不能正常申报的情况。

　　例：超市取得的一般商品收入9万元对应税率为17%，但开具发票时选择税率为3%。遇到发票税率开具错误的情况，该企业当月该笔销售收入不能正常申报，应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入，次月开具3%的红字发票，冲减该笔收入，然后正常开具17%税率的发票，次月申报时，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过，企业不能正常网报，两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

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