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来源:秦皇岛恒企会计培训学校 时间:2017/11/28 11:03:44
企业在经营活动中如果不能履行经济合同中的相关规定,需要向对方支付违约金。通常情况下,支付违约金的情况有两种,其会计与税务处理方法各有不同。咱们和秦皇岛恒企会计培训学校小编一起来看具体案例!
合同已履行支付的违约金
(一)购买方支付违约金
案例1:A电器生产企业和B电器经销商签订一份含税价格80万元的购销合同,合同中约定,B电器经销商应在提货后30日内支付货款,逾期1日应支付违约金2000元。B电器经销商因逾期10日支付货款,因此,向A电器生产企业支付违约金20000元。
(1)A电器生产企业的财税处理
①增值税的处理
《增值税暂行条例》第六条款及《实施细则》第十二条规定,销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
《税务总局关于增值税若干征管问题的通知》(国税发〔1996〕155号)条规定,对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。
根据上述规定,A电器生产企业收取的违约金属于价外费用,构成了销售电器的销售额,应当缴纳增值税。
②会计处理
借:银行存款 820000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 119145.30主营业务收入 700854.70
③发票的开具
由于A电器生产企业收取的违约金属于价外费用,构成了销售电器的销售额,因此应把违约金和电器价格合计起来开具在一张增值税专用发票中,即增值税专用发票中金额栏应填写价款为700854.70元、增值税税额为119145.30元。
(2)B电器经销商的财税处理
①增值税的处理
由于B电器经销商支付的违约金构成了购买电器含税价格的一部分,因此支付的违约金一部分属于电器的采购成本,一部分属于进项税额。
②会计处理
借:库存商品 700854.70
应交税费——应交增值税(进项税额)
119145.30
贷:银行存款 820000
以上是为大家分享的支付违约金进行会计与税务处理技巧,想要了解更多财务资讯请访问秦皇岛会计培训学校http://4888.peixun360.com/,专业的会计培训机构,咨询电话:4006305360,联系QQ:2636845527,微信号:kuaiji999888;
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